1040 税表概览:读懂报税软件生成结果及手工报税简介

文字源自电影剧本,见视频

税负取自于(应税)收入,因此1040税表是一张天然的收入汇总、分类表格。看懂1040税表帮助我们了解过去一年的收入,规划下一年的财务和税务策略。

会计师和软件的税务优化只针对报税时已定型的前一年的收入,是事后优化。个人如果理解财务状况,可在收入状况发生(变化)前进行事前规划,此事报税服务并不能代劳。

1040税表条目繁杂,本文只展示1040税表的大体结构,包括taxable income,deduction,income tax,capital gain tax以及tax credit。税表经常改版,但基本精神一致。本文以2020年的1040税表为范例,叙述的“常见”情况可能不适用于一些读者,仅为作者个人的经验。

后半部分是手工报税过程,为原理性介绍。为减少计算和税表改版引起的错误,仍建议大家用软件填写。手工报税对于添加个别软件照顾不到的表格或许有用。

Non-Resident Alien (NRA) 请注意:1040表格仅适用于US Person,NRA需要用1040NR表格报税。1040NR与1040相似,但收入的归类和税率与US Person有所不同,切勿完全照搬本文方法填写1040NR!

水平所限,不足之处请在评论区指点。

Taxable Income and Deductions

填完个人信息后,1040税表的第一部分是收入和抵扣。

Line 1 – Line 8归类列出个人的所有收入。其总和total income(或gross income)并不是都是taxable income,因为还有各种各样的deduction(减免、抵扣)。

Line 11是一条重要的线,这里计算出了adjusted gross income(AGI)。很多州以联邦的AGI为基准计算州税。联邦税的一些收入限制也和AGI有关。比如IRA的收入限制(见Roth IRATraditional IRA介绍)是在AGI的基础上计算的modified adjusted gross income(MAGI)。

因此,能影响AGI的deduction更加有用,它们是Line 11之上的above-the-line deductions。其中Line 10a 在Schedule 1中申报,常见的包括HSA/Traditional IRA deduction,student load interest deduction等。Line 11之下的则是below-the-line deductions,包括人人均可选择的standard deduction和itemized deductions。

去掉这些deduction就得到了总的taxable income(应税收入)

Ordinary Income Tax and Capital Gain Tax

1040表格之后几行分别计算收入税和资本利得税。

Line 16是根据tax bracket计算出的税。

如果收入中只有ordinary income,则只在对应的federal income tax bracket中按filing status以累进税率计算。

Capital gain(资本利得)中的short term capital gain(短期资本利得)归为ordinary income,long term capital gain(长期资本利得)则有其单独的capital gain tax bracket

Capital gain的tax bracket是垫在ordinary income之上开始计算的。这句话不太好理解, 这里给大家用可视化网站Engaging Data解释一个例子。

假设该纳税人是Emily,她在2020年的filing status是single,gross income(可以理解为AGI)中ordinary income 是60k,long term capital gain是10k。按图中,我们先把Emily的ordinary incomg垒起来,假设她below-the-line deductions只用了standard deduction(可以看做0% tax bracket),剩余的收入碰到的最高的income tax bracket是22%。再把Emily的long term captial gain堆到最上面,按照capital gain tax bracket,只占了一档15%的税率。汇集起来总的税是7763。

计算结果7763这个数字应该填在Line 16。该网页计算的结果与Turbo tax等报税软件不排除有个位数的误差,原因可能是各worksheet在实际计算的过程中会有舍入误差,而该网页没有考虑。

Line 17是alternative minimal tax,对于我们不常见,不详述。加上Line 17这些以后得到了Line 18。

由此算的税还可以用tax credit继续减少。

Tax Credits

Deduction通过减少收入值间接减少税,而tax credit则直接减少税。Credit分为non-refundablerefundable两种。

Nonrefundable的意思是税最多减少到0。例如假如Line 18的计算结果是10k,non-refundable credit 是15k,那么税在Line 22减少到0,而不会出现需要退5k的情况。而同样情况下如果这15k是refundable credit,则会生成5k的refund。Refundable credit效果与缴纳的withholding + estimated tax相同,所以在1040中它们被并在一起计算。

这一步做完后就可以得到最终的欠税或退税,计算过程就结束了。如有退税填银行账号即可。

如何手工报税

前述总结表明,报税的主要过程是申报收入,以及拿到最优的deduction和credit。

诸如W2和1099之类的表格是IRS设计的账单。第三方根据IRS提供的格式以及代码,将收入分类填入这些表格,一式多份寄给IRS及个人,协助个人报税。

可以看到,这些表格的收入分类是第三方根据已有信息作出的。在第三方信息不足的情况下,其分类可能不正确。Paypal将cash back以1099-K形式申报就是其中一类。显然,报税时个人根据自己的情况释读W2/1099表格,其含义可以和表格本身的常用含义有冲突。当然这些不一致有可能会增加IRS audit的概率。另一方面,即使没有这些表格,纳税人也有义务在1040上申报reportable/taxable income。

下面简单介绍1040填法。

收入部分

Line常见位置注释 (非完整含义)
1W2 Box 1工资收入去掉了pre-tax deduction(例如HSA/pre tax 401(k))后的部分
2b1099-INT Box 1银行利息,债券利息征税部分
3a1099-DIV Box 1b分红,按long term capital gain征收的部分,对holding period 有要求
3b1099-DIV Box 1aqualified dividend + ordinary dividend,用于计算AGI,后者按ordinary income征税
4a1099-R Box 1IRA中取出的数额,例如regular Roth distribution
4b1099-R Box 2aIRA取出征税的部分,例如backdoor Roth在Form 8606中计算出的数额
5a1099-R Box 1401(k)或pension plan中取出部分,例如after-tax 401(k)中取出的总额 (megabackdoor)
5b1099-R Box 2a401(k)或pension plan中取出有税的部分,例如after-tax 401(k) -> Roth IRA的收益
71099-B总的capital gain,例如1099-B中券商计算的net gain
81099-MISC一些杂项收入,填在schedule 1中,包括business/rental income,refer奖励(Other income)等

这些表格中只有W2以及含有withholding的1099表格需要随tax return一起提交。软件报税需要用户输入所有的表格,是因为软件需要从所有的表格中汇总计算出Line 1 – Line 9的数字。手工报税时,只需自己汇总填入这些数字。例如利息收入只有银行存款利息,则将所有银行的1099-INT Box 1的数字加起来填入Line 2b即可。

Capital Gain/Loss

Capital gain分为long term和short term,计算比ordinary income这样直接相加的更复杂。Long term capital gain往往对于holding period有要求,例如股票持有1年以上卖出。一般可以汇总qualified dividend,schedule D的long term capital gain,1099-B中的capital gain distribution等项目。

其相抵过程如下。计算出net long term capital gain/loss以及net short term capital gain/loss。下图中表示为两条柱子,红色是loss,深蓝色是short term gain,浅蓝色是long term gain。

有net capital gain分为三种情形:

Short term capital gain在计算税时并入ordinary income,long term capital gain则有单独的tax bracket。

有net capital loss也分为三种情形:

Capital loss最多可以抵3k的ordinary income,多余部分carry over到下一年。

Deductions

列举一些常见的deduction,及对应表格。

收入/支出/亏损税表注释(非完整含义)
capital gain/lossSchedule D -> 1040股市投资收益和亏损
business income/lossSchedule C -> Schedule 1做生意的收入和开支
rental income/lossSchedule E -> Schedule 1投资房的收入和开支
IRA deductionSchedule 1 -> 1040 Line 10aIRA pre-tax部分
mortgate interestSchedule A -> itemized deduction自住房房贷

Credits

Tax credit有复杂的eligibility condition,且随着税法不断改变,建议claim credit前仔细核对。大部分credit有收入限制,例如最常见的几个: child and dependent care credit,earned income credit以及saver’s credit。

Saver’s credit奖励存401k/IRA,满足收入条件的建议提前规划退休账户的存入额。

免费报税软件

IRS本身不卖报税软件,但它与各大报税软件公司组成的Free File Alliance有协议。在大概7万美元的收入上画一条线,这条线以下是70%的纳税人。IRS在其官方网站宣传,Free File Alliance保证至少有一款软件能供这些人e-file,见详细介绍

对于收入在这条线以上的纳税人,IRS提供了freefillable form。这款网页版软件将1040等表格制作成类似于可输入表单的pdf,用户手工输入数字,可做简单的加减运算。这款软件适合手工填报。

为了减少输入、表格计算错误,可以先用其他软件(免费或收费版)导入各种表格,计算出各项income,deduction。可行的话(在付款前)打印出纸质版的税表,再手工输入到freefillable form当中e-file。对于广大持F1签证的RA读者来说,freefillable form可以添加8833表格e-file,相当于用网页输入税表的麻烦代替邮寄税表的麻烦。

总结

本文概述了1040税表的几个组成部分:taxable income,deduction,income tax,capital gain tax以及tax credit。手工报税部分有各项收入对应的一些W2/1099选项,常见的deduction和credit。

报税可以总结全年的收入、支出。在taxable income看各项收入分类汇总,填itermized deductions则列出了部分抵税支出,同时tax credit部分则可规划下一年拿credit的策略。

报税明白原理即可,用软件填写可减少计算和税表改变引起的错误。


参考资料:Investopedia: AGIMoneyExchangeForm 1040 Instructions


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