1040 稅表概覽:讀懂報稅軟體生成結果及手工報稅簡介

文字源自電影劇本,見視頻

稅負取自於(應稅)收入,因此1040稅表是一張天然的收入匯總、分類表格。看懂1040稅表幫助我們了解過去一年的收入,規划下一年的財務和稅務策略。

會計師和軟體的稅務優化只針對報稅時已定型的前一年的收入,是事後優化。個人如果理解財務狀況,可在收入狀況發生(變化)前進行事前規劃,此事報稅服務並不能代勞。

1040稅表條目繁雜,本文只展示1040稅表的大體結構,包括taxable income,deduction,income tax,capital gain tax以及tax credit。稅表經常改版,但基本精神一致。本文以2020年的1040稅表為範例,敘述的「常見」情況可能不適用於一些讀者,僅為作者個人的經驗。

後半部分是手工報稅過程,為原理性介紹。為減少計算和稅表改版引起的錯誤,仍建議大家用軟體填寫。手工報稅對於添加個別軟體照顧不到的表格或許有用。

Non-Resident Alien (NRA) 請注意:1040表格僅適用於US Person,NRA需要用1040NR表格報稅。1040NR與1040相似,但收入的歸類和稅率與US Person有所不同,切勿完全照搬本文方法填寫1040NR!

水平所限,不足之處請在評論區指點。

Taxable Income and Deductions

填完個人信息後,1040稅表的第一部分是收入和抵扣。

Line 1 – Line 8歸類列出個人的所有收入。其總和total income(或gross income)並不是都是taxable income,因為還有各種各樣的deduction(減免、抵扣)。

Line 11是一條重要的線,這裡計算出了adjusted gross income(AGI)。很多州以聯邦的AGI為基準計算州稅。聯邦稅的一些收入限制也和AGI有關。比如IRA的收入限制(見Roth IRATraditional IRA介紹)是在AGI的基礎上計算的modified adjusted gross income(MAGI)。

因此,能影響AGI的deduction更加有用,它們是Line 11之上的above-the-line deductions。其中Line 10a 在Schedule 1中申報,常見的包括HSA/Traditional IRA deduction,student load interest deduction等。Line 11之下的則是below-the-line deductions,包括人人均可選擇的standard deduction和itemized deductions。

去掉這些deduction就得到了總的taxable income(應稅收入)

Ordinary Income Tax and Capital Gain Tax

1040表格之後幾行分別計算收入稅和資本利得稅。

Line 16是根據tax bracket計算出的稅。

如果收入中只有ordinary income,則只在對應的federal income tax bracket中按filing status以累進稅率計算。

Capital gain(資本利得)中的short term capital gain(短期資本利得)歸為ordinary income,long term capital gain(長期資本利得)則有其單獨的capital gain tax bracket

Capital gain的tax bracket是墊在ordinary income之上開始計算的。這句話不太好理解, 這裡給大家用可視化網站Engaging Data解釋一個例子。

假設該納稅人是Emily,她在2020年的filing status是single,gross income(可以理解為AGI)中ordinary income 是60k,long term capital gain是10k。按圖中,我們先把Emily的ordinary incomg壘起來,假設她below-the-line deductions只用了standard deduction(可以看做0% tax bracket),剩餘的收入碰到的最高的income tax bracket是22%。再把Emily的long term captial gain堆到最上面,按照capital gain tax bracket,只佔了一檔15%的稅率。彙集起來總的稅是7763。

計算結果7763這個數字應該填在Line 16。該網頁計算的結果與Turbo tax等報稅軟體不排除有個位數的誤差,原因可能是各worksheet在實際計算的過程中會有舍入誤差,而該網頁沒有考慮。

Line 17是alternative minimal tax,對於我們不常見,不詳述。加上Line 17這些以後得到了Line 18。

由此算的稅還可以用tax credit繼續減少。

Tax Credits

Deduction通過減少收入值間接減少稅,而tax credit則直接減少稅。Credit分為non-refundablerefundable兩種。

Nonrefundable的意思是稅最多減少到0。例如假如Line 18的計算結果是10k,non-refundable credit 是15k,那麼稅在Line 22減少到0,而不會出現需要退5k的情況。而同樣情況下如果這15k是refundable credit,則會生成5k的refund。Refundable credit效果與繳納的withholding + estimated tax相同,所以在1040中它們被並在一起計算。

這一步做完後就可以得到最終的欠稅或退稅,計算過程就結束了。如有退稅填銀行賬號即可。

如何手工報稅

前述總結表明,報稅的主要過程是申報收入,以及拿到最優的deduction和credit。

諸如W2和1099之類的表格是IRS設計的賬單。第三方根據IRS提供的格式以及代碼,將收入分類填入這些表格,一式多份寄給IRS及個人,協助個人報稅。

可以看到,這些表格的收入分類是第三方根據已有信息作出的。在第三方信息不足的情況下,其分類可能不正確。Paypal將cash back以1099-K形式申報就是其中一類。顯然,報稅時個人根據自己的情況釋讀W2/1099表格,其含義可以和表格本身的常用含義有衝突。當然這些不一致有可能會增加IRS audit的概率。另一方面,即使沒有這些表格,納稅人也有義務在1040上申報reportable/taxable income。

下面簡單介紹1040填法。

收入部分

Line常見位置注釋 (非完整含義)
1W2 Box 1工資收入去掉了pre-tax deduction(例如HSA/pre tax 401(k))後的部分
2b1099-INT Box 1銀行利息,債券利息徵稅部分
3a1099-DIV Box 1b分紅,按long term capital gain徵收的部分,對holding period 有要求
3b1099-DIV Box 1aqualified dividend + ordinary dividend,用於計算AGI,後者按ordinary income徵稅
4a1099-R Box 1IRA中取出的數額,例如regular Roth distribution
4b1099-R Box 2aIRA取出徵稅的部分,例如backdoor Roth在Form 8606中計算出的數額
5a1099-R Box 1401(k)或pension plan中取出部分,例如after-tax 401(k)中取出的總額 (megabackdoor)
5b1099-R Box 2a401(k)或pension plan中取出有稅的部分,例如after-tax 401(k) -> Roth IRA的收益
71099-B總的capital gain,例如1099-B中券商計算的net gain
81099-MISC一些雜項收入,填在schedule 1中,包括business/rental income,refer獎勵(Other income)等

這些表格中只有W2以及含有withholding的1099表格需要隨tax return一起提交。軟體報稅需要用戶輸入所有的表格,是因為軟體需要從所有的表格中匯總計算出Line 1 – Line 9的數字。手工報稅時,只需自己匯總填入這些數字。例如利息收入只有銀行存款利息,則將所有銀行的1099-INT Box 1的數字加起來填入Line 2b即可。

Capital Gain/Loss

Capital gain分為long term和short term,計算比ordinary income這樣直接相加的更複雜。Long term capital gain往往對於holding period有要求,例如股票持有1年以上賣出。一般可以匯總qualified dividend,schedule D的long term capital gain,1099-B中的capital gain distribution等項目。

其相抵過程如下。計算出net long term capital gain/loss以及net short term capital gain/loss。下圖中表示為兩條柱子,紅色是loss,深藍色是short term gain,淺藍色是long term gain。

有net capital gain分為三種情形:

Short term capital gain在計算稅時併入ordinary income,long term capital gain則有單獨的tax bracket。

有net capital loss也分為三種情形:

Capital loss最多可以抵3k的ordinary income,多餘部分carry over到下一年。

Deductions

列舉一些常見的deduction,及對應表格。

收入/支出/虧損稅表注釋(非完整含義)
capital gain/lossSchedule D -> 1040股市投資收益和虧損
business income/lossSchedule C -> Schedule 1做生意的收入和開支
rental income/lossSchedule E -> Schedule 1投資房的收入和開支
IRA deductionSchedule 1 -> 1040 Line 10aIRA pre-tax部分
mortgate interestSchedule A -> itemized deduction自住房房貸

Credits

Tax credit有複雜的eligibility condition,且隨著稅法不斷改變,建議claim credit前仔細核對。大部分credit有收入限制,例如最常見的幾個: child and dependent care credit,earned income credit以及saver’s credit。

Saver’s credit獎勵存401k/IRA,滿足收入條件的建議提前規劃退休賬戶的存入額。

免費報稅軟體

IRS本身不賣報稅軟體,但它與各大報稅軟體公司組成的Free File Alliance有協議。在大概7萬美元的收入上畫一條線,這條線以下是70%的納稅人。IRS在其官方網站宣傳,Free File Alliance保證至少有一款軟體能供這些人e-file,見詳細介紹

對於收入在這條線以上的納稅人,IRS提供了freefillable form。這款網頁版軟體將1040等表格製作成類似於可輸入表單的pdf,用戶手工輸入數字,可做簡單的加減運算。這款軟體適合手工填報。

為了減少輸入、表格計算錯誤,可以先用其他軟體(免費或收費版)導入各種表格,計算出各項income,deduction。可行的話(在付款前)列印出紙質版的稅表,再手工輸入到freefillable form當中e-file。對於廣大持F1簽證的RA讀者來說,freefillable form可以添加8833表格e-file,相當於用網頁輸入稅表的麻煩代替郵寄稅表的麻煩。

總結

本文概述了1040稅表的幾個組成部分:taxable income,deduction,income tax,capital gain tax以及tax credit。手工報稅部分有各項收入對應的一些W2/1099選項,常見的deduction和credit。

報稅可以總結全年的收入、支出。在taxable income看各項收入分類匯總,填itermized deductions則列出了部分抵稅支出,同時tax credit部分則可規划下一年拿credit的策略。

報稅明白原理即可,用軟體填寫可減少計算和稅表改變引起的錯誤。


參考資料:Investopedia: AGIMoneyExchangeForm 1040 Instructions


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