留学生股票收入报税指南

作者:Wade Cai, CPA,转载请注明作者及来源,谢谢!如需联系,请加微博 weibo.com/caiwade 。

最近的美股如过山车一般,是不是趁机大赚一笔(惊出一身冷汗)?惊喜或郁闷,税就在那里,不离不弃。今天我们就来简单介绍一下股票交易相关的税法。

首先,股票是一种资产 (Capital),本身并不是征税对象,只有买了卖出产生的资本利得或损失,也就是卖价超过或低于成本的那部分,才需要报税。如果你2017买了股票,但是在2018年才卖,那么2017年的税单并不需要申报,而是等到报2018年的税才需要。

另外,股票交易还会带来股息 (Dividend) 收入。这要根据你收到股息的年份来决定。

一般来说,年初的时候你会收到券商提供的上一年的股票交易记录,1099-B,大部分券商也会把其他的1099表格合并在一起,比如包括股息收入的1099-DIV,利息收入的1099-INT等。

接下来我们分别说一说不同报税身份的股票相关税法,对于怎么区分 Resident Alien (RA) 或 Non-resident Alien (NRA),请参考《报税身份辨析》。

1. U.S. Citizen (and Resident Alien) 美国公民(和税法定义居民外籍人士)股票相关税法

资本利得税率

首先要区分是长期资产利得还是短期,标准为一年。持有超过一年则为长期,否则为短期。

  • 净长期资本利得/损失 = 长期资产利得 – 长期资产损失
  • 净短期资本利得/损失 = 短期资产利得 – 短期资产损失
  • 净资本利得 = 净长期资本利得 – 净短期资本损失

净资本利得的税率一般来说是15%,如果你本身处于10%或15%的税率税级,那么净资本利得的税率为0。但是,如果你的收入超过了最高税率税级39.6%,那么净资本利得的税率会变为20%。

净短期资本利得:总是视为普通收入,和其他收入一起用累进税率表算税。注意这就是为什么前面公式不能反过来,因为不能用净长期资本损失来抵消净短期资本利得。

净资本损失:如果你的资本损失超过利得,最多只能抵扣$3,000的普通收入。超过的部分可以带到下一年计算。

股息税率

股息分两种,普通股息(Ordinary Dividends)和合规股息(Qualified Dividends)。普通股息最常见,也是和其他收入一起用累进税率表算税,在1099-DIV的Box 1a。合规股息是要满足一定条件后,可以按照净资本利得的税率算税,在1099-DIV的Box 1b。大家需要注意的最主要条件就是holding period的要求,基本就是派息前后120天内要持有超过60天。

申报表格

股票交易:在8949表格Sales and Other Dispositions of Capital Assets申报具体的股票交易,然后汇总到1040表的Schedule D, Capital Gains and Losses。注意,如果所有股票交易的basis was reported to the IRS,你可以略过8949表格,直接填Schedule D。

股息:直接报在1040表的Line 9a和9b。如果超过$1,500的ordinary dividends,还要报在Schedule B, Interest and Ordinary Dividends。

Net Investment Income Tax (NIIT)

高收入人群(一年收入联合报税超250k,单身超200k)还有可能需要交一个额外3.8%的税。有兴趣的可以查查。Nonresident不需要交这个税(嗯,很make sense,因为大家刚过来也没有这么高收入)。

 

2. Nonresident Alien 税法定义非居民外籍人士股票相关税法

对于外国人,比如留学生们,税法反而简单粗暴了很多,因为股票交易一般都不是 effectively connected with a U.S. trade or business,所以落在了30% Tax的范畴。但是呢,还是有一些特别规定的。

资本利得税率

如果在美少于183天,则不需缴税,这里的183天和substantial presence test的183天没有关系,所以也不存在留学生前五年不算天数的说法。对于留学生来说,如果没有任何美国收入如奖学金,即没有在美国 establish tax home,则哪怕超过183天也不需交资本利得税。另外资本损失是没法用来抵扣的。

股息税率

属于Fixed or Determinable Income范畴,税率30%或者更低的treaty税率。而中美treaty的ARTICLE 9 (Dividends)里的确设定了10%的税率。很可惜,资本利得那块,并没有提到更低的税率。

申报表格

一般来说你应该收到1042-S表预扣30%,不过很多券商都是按照美国人的标准给1099表,其实无所谓,只要你的税单做对就行。上述提到的两个都要填在1040NR表的Schedule NEC—Tax on Income Not Effectively Connected With a U.S. Trade or Business。

点评

可见,如果你是生活在美国的 Non-resident Alien (NRA),那炒美股简直是太不划算了:赚到的利润30%要上交给美国,赔了的钱还不能用来抵税,实在是太坑爹了!这待遇,甚至远不如那些未曾踏入美国国土一步的人:他们只要在盈透证券或者老虎证券平台上就可以远程开户炒美股,而他们的资本利得税税率为0!

 

3. Wash Sale 假售回购

一直想谈谈这个主题,很多人可能到遇到也简单了解过。关于这个的中文翻译,似乎没有一个官方说法,我觉得“假售回购”是一个不错的翻译,体现了税局设定这么个特殊规定的原因:就是不希望你通过新年前抛售大量股票来产生资本损失抵税用,然后年后立刻买回来,假装一切都没有发生过。所以Wash sale就是你在30天内买卖相同股票,产生资本损失,IRS不允许你减这笔损失。

但实际上,真的是不允许吗?更加严谨的说法是,不允许现在减这笔损失。这笔损失没有真的消失,而是计入了你新的股票的basis,你可以理解为增加你新的股票的成本。当你再卖出新的股票时,你的收益其实也相应下调了之前不允许减的损失。所以这里的“Disallow”,其实是“Defer”。而一般你的券商已经帮你做了功课,你可以拿自己的1099-B算一算。

例子:

$1,000买入100股X的股票。结果,大盘前两周崩了,你$750仓皇逃出,本来是产生了$250的损失。结果这周股市又企稳了,于是你又$800买入了100股相同股票。因为是完全相同的股票,你不能抵扣那$250的资产损失。但是,你的新股票的成本可以加上那$250,成为$1,050,也就是要涨到超过$1,050,你才会有资产利得。那么问题来了,道指破三万的那一天还远吗?

 

参考资料

  • Publication 550, Investment Income and Expenses
  • Publication 519, U.S. Tax Guide for Aliens
  • https://www.irs.gov/businesses/international-businesses/china-tax-treaty-documents
  • https://www.irs.gov/individuals/international-taxpayers/nonresident-alien-students-and-the-tax-home-concept
  • https://www.irs.gov/individuals/international-taxpayers/the-taxation-of-capital-gains-of-nonresident-alien-students-scholars-and-employees-of-foreign-governments

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