留學生股票收入報稅指南

作者:Wade Cai, CPA,轉載請註明作者及來源,謝謝!如需聯繫,請加微博 weibo.com/caiwade 。

最近的美股如過山車一般,是不是趁機大賺一筆(驚出一身冷汗)?驚喜或鬱悶,稅就在那裡,不離不棄。今天我們就來簡單介紹一下股票交易相關的稅法。

首先,股票是一種資產 (Capital),本身並不是徵稅對象,只有買了賣出產生的資本利得或損失,也就是賣價超過或低於成本的那部分,才需要報稅。如果你2017買了股票,但是在2018年才賣,那麼2017年的稅單並不需要申報,而是等到報2018年的稅才需要。

另外,股票交易還會帶來股息 (Dividend) 收入。這要根據你收到股息的年份來決定。

一般來說,年初的時候你會收到券商提供的上一年的股票交易記錄,1099-B,大部分券商也會把其他的1099表格合併在一起,比如包括股息收入的1099-DIV,利息收入的1099-INT等。

接下來我們分別說一說不同報稅身份的股票相關稅法,對於怎麼區分 Resident Alien (RA) 或 Non-resident Alien (NRA),請參考《報稅身份辨析》。

1. U.S. Citizen (and Resident Alien) 美國公民(和稅法定義居民外籍人士)股票相關稅法

資本利得稅率

首先要區分是長期資產利得還是短期,標準為一年。持有超過一年則為長期,否則為短期。

  • 凈長期資本利得/損失 = 長期資產利得 – 長期資產損失
  • 凈短期資本利得/損失 = 短期資產利得 – 短期資產損失
  • 凈資本利得 = 凈長期資本利得 – 凈短期資本損失

凈資本利得的稅率一般來說是15%,如果你本身處於10%或15%的稅率稅級,那麼凈資本利得的稅率為0。但是,如果你的收入超過了最高稅率稅級39.6%,那麼凈資本利得的稅率會變為20%。

凈短期資本利得:總是視為普通收入,和其他收入一起用累進稅率表算稅。注意這就是為什麼前面公式不能反過來,因為不能用凈長期資本損失來抵消凈短期資本利得。

凈資本損失:如果你的資本損失超過利得,最多只能抵扣$3,000的普通收入。超過的部分可以帶到下一年計算。

股息稅率

股息分兩種,普通股息(Ordinary Dividends)和合規股息(Qualified Dividends)。普通股息最常見,也是和其他收入一起用累進稅率表算稅,在1099-DIV的Box 1a。合規股息是要滿足一定條件後,可以按照凈資本利得的稅率算稅,在1099-DIV的Box 1b。大家需要注意的最主要條件就是holding period的要求,基本就是派息前後120天內要持有超過60天。

申報表格

股票交易:在8949表格Sales and Other Dispositions of Capital Assets申報具體的股票交易,然後匯總到1040表的Schedule D, Capital Gains and Losses。注意,如果所有股票交易的basis was reported to the IRS,你可以略過8949表格,直接填Schedule D。

股息:直接報在1040表的Line 9a和9b。如果超過$1,500的ordinary dividends,還要報在Schedule B, Interest and Ordinary Dividends。

Net Investment Income Tax (NIIT)

高收入人群(一年收入聯合報稅超250k,單身超200k)還有可能需要交一個額外3.8%的稅。有興趣的可以查查。Nonresident不需要交這個稅(嗯,很make sense,因為大家剛過來也沒有這麼高收入)。

 

2. Nonresident Alien 稅法定義非居民外籍人士股票相關稅法

對於外國人,比如留學生們,稅法反而簡單粗暴了很多,因為股票交易一般都不是 effectively connected with a U.S. trade or business,所以落在了30% Tax的範疇。但是呢,還是有一些特別規定的。

資本利得稅率

如果在美少於183天,則不需繳稅,這裡的183天和substantial presence test的183天沒有關係,所以也不存在留學生前五年不算天數的說法。對於留學生來說,如果沒有任何美國收入如獎學金,即沒有在美國 establish tax home,則哪怕超過183天也不需交資本利得稅。另外資本損失是沒法用來抵扣的。

股息稅率

屬於Fixed or Determinable Income範疇,稅率30%或者更低的treaty稅率。而中美treaty的ARTICLE 9 (Dividends)里的確設定了10%的稅率。很可惜,資本利得那塊,並沒有提到更低的稅率。

申報表格

一般來說你應該收到1042-S表預扣30%,不過很多券商都是按照美國人的標準給1099表,其實無所謂,只要你的稅單做對就行。上述提到的兩個都要填在1040NR表的Schedule NEC—Tax on Income Not Effectively Connected With a U.S. Trade or Business。

點評

可見,如果你是生活在美國的 Non-resident Alien (NRA),那炒美股簡直是太不划算了:賺到的利潤30%要上交給美國,賠了的錢還不能用來抵稅,實在是太坑爹了!這待遇,甚至遠不如那些未曾踏入美國國土一步的人:他們只要在一些支持NRA身份開戶的平台上就可以遠程開戶炒美股,而他們的資本利得稅稅率為0!

 

3. Wash Sale 假售回購

一直想談談這個主題,很多人可能到遇到也簡單了解過。關於這個的中文翻譯,似乎沒有一個官方說法,我覺得「假售回購」是一個不錯的翻譯,體現了稅局設定這麼個特殊規定的原因:就是不希望你通過新年前拋售大量股票來產生資本損失抵稅用,然後年後立刻買回來,假裝一切都沒有發生過。所以Wash sale就是你在30天內買賣相同股票,產生資本損失,IRS不允許你減這筆損失。

但實際上,真的是不允許嗎?更加嚴謹的說法是,不允許現在減這筆損失。這筆損失沒有真的消失,而是計入了你新的股票的basis,你可以理解為增加你新的股票的成本。當你再賣出新的股票時,你的收益其實也相應下調了之前不允許減的損失。所以這裡的「Disallow」,其實是「Defer」。而一般你的券商已經幫你做了功課,你可以拿自己的1099-B算一算。

例子:

$1,000買入100股X的股票。結果,大盤前兩周崩了,你$750倉皇逃出,本來是產生了$250的損失。結果這周股市又企穩了,於是你又$800買入了100股相同股票。因為是完全相同的股票,你不能抵扣那$250的資產損失。但是,你的新股票的成本可以加上那$250,成為$1,050,也就是要漲到超過$1,050,你才會有資產利得。那麼問題來了,道指破三萬的那一天還遠嗎?

 

參考資料

  • Publication 550, Investment Income and Expenses
  • Publication 519, U.S. Tax Guide for Aliens
  • https://www.irs.gov/businesses/international-businesses/china-tax-treaty-documents
  • https://www.irs.gov/individuals/international-taxpayers/nonresident-alien-students-and-the-tax-home-concept
  • https://www.irs.gov/individuals/international-taxpayers/the-taxation-of-capital-gains-of-nonresident-alien-students-scholars-and-employees-of-foreign-governments

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