J. Scott Applewhite / AP
12/19/2017周二，就在剛剛，眾議院、參議院先後投票通過了三十年來最大稅改（眾議院明天仍需重新投票，對法案中的三個條款進行修正）！預計稅改將在接下來十年帶來1.5兆美金的財政減少，希望能夠達到提振經濟之作用。然而根據 Tax Foundation 的模型即使考慮到經濟增長，也仍會有$4000億的虧空。
根據Congress』s Joint Committee on Taxation的報告，會有23%的減稅是直接與中產家庭相關，即在2019年有610億美金。而美國前1%的報稅家庭也會獲得610億美金的直接減稅。同時，根據 Tax Policy Center的另一項分析，美國收入中位數家庭會獲得大約$900美金的減稅，而無論是百分比還是金額上來看，都會給最富有家庭帶來最大的減稅。
《TAX CUTS AND JOBS ACT》的個人部分細節及簡析如下（有時間會更新公司和國際稅法部分）：
註：
- 一些有爭議或大家比較關注的項目在本次稅改中「倖免」：比如學費減免，電動車的tax credit，學生貸款利息抵稅，自住房五年內滿兩年，這些都保留了下來。
- 大多數條款的生效日都是18年1月1日開始，也就是得到19年報18年稅的時候才會體會到變化，當然你18年的paycheck也會有相應變化（預繳變多或少）。
- 有意思的是，幾乎所有項目都有一個截止日期是December 31, 2025，屆時會重新回顧修改。既是雙方妥協，也是給了一條後路，防止這一草草推進的稅改發生意想不到的結果。
- 本文儘可能包括所有變化，去掉了一些特殊規定和項目。
個稅改革
Contents
1. 簡化稅率，修改標準抵扣和免稅額
1.1. 新的稅率表
計算所得稅基本全部降低（例外：單身報稅taxable income在400,000左右時，稅反而變多了）
請看我們做的數據分析（藍色為舊稅率下的收入x對應稅收y，橙色為新稅率）：
1.2. 修改標準抵扣額（standard deduction）
基本全部加倍：$12,000 for singles, $24,000 for married filing jointly, $18,000 for HoH
對於單身沒房一族是一利好，買房子的基本上是以前itemize deduction的金額約為現在的standard deduction，也就是說買房子的稅務好處沒有了。
1.3. 廢除個人免稅額（personal exemptions）
原來是每個人（自己和dependents）各$4,000左右。
1.4. 新的通貨指數（Alternative inflation measure）
以「連鎖消費者價格指數」(chained CPI)取代標準消費者價格指數（Consumer Price Index，縮寫CPI），來計算社會安全福利和其他福利中的生活成本增加，並且用於制定所得稅稅率及抵扣額變化。新的計算方法將減緩福利的提高，並且提高所得稅收入，方法是讓一些納稅人更早支付更高稅率。
2. 個人營業性收入
2.1. Pass-through公司新加20%的收入減免
對於LLC, partnership, S corporations, Sole proprietorships，公司一年的收入在聯邦層面是不用交公司稅的，而是轉入（Pass-through）股東名下，由股東按個人稅率報稅。眾議院一開始的提案是希望直接調整稅率，然後參議院的法案則是提供一個新的23%收入減免，最終參議院贏得了勝利，但是也妥協降低減免到20%。值得一提的是，具體的演算法比較複雜，且牽扯到行業和工資的限制，不是簡單乘以80就可以的。如有興趣，可以參看Joint Explanatory Statement的兩個例子。
2.2. 虧損設限
以前只有passive loss的規定，現在即使是active passthrough losses也是有上限（$250,000/$500,000），多的需要帶到下一年（Carryover）。
3. 兒童稅收抵免（Child Tax Credit）改革
1. 修改兒童稅收抵免
從$1,000增加到$2,000，最多$1,400可以在哪怕沒有稅要交的情況下向政府要。非兒童的受撫養人可以抵$500。 收入超過$200K/$400K會phase out。
2. 需要有有效SSN，沒有的話仍有$500抵免（non-refundable）。
4. 簡化改革各類抵扣額和免稅項目
- 廢除分項抵扣額（Itemized Deduction）中稅收（州和地方稅如房產稅和所得稅仍可抵扣，上限一萬）、超過$750K的房貸對應利息部分、住宅權益貸款、意外損失和一些雜項抵扣。
- 慈善捐款現金部分的抵抗比例從50%增加到60%。
- 廢除分項抵扣的上限。原來是收入高於一個值後（$261,500/$313,800），其差別的3%要用來降低分項抵扣額。
- 廢除公司報銷自行車員工福利免稅，即要放入W2中交稅。
- 廢除公司付搬家費的免稅，即要放入W2中交稅。
- 廢除搬家費用抵扣。
5. 退休儲蓄
1. 退休賬戶轉成Roth IRA後不可再轉回（recharacterization cannot be used to unwinding the conversion）
2. 退休賬戶借款時間延長
舊規：60天內
新規：報稅截止日，包括延期，也就是一般到下一年十月十五日
6. 遺產稅、禮物稅免稅額度加倍
舊規：$5 million免稅額（per person, per lifetime）
新規：$10 million免稅額
7. 增加個人AMT的免稅額
到 $70,300/$109,400且不易Phase-out（$500k/$1,000k）。即如果hit到AMT，計算出來的AMT會降低，而且免稅額基本都可以用到。
8. 平價醫療法案（ACA）取消罰款
即奧巴馬醫療法案（Obamacare），如果沒有買保險是要罰款，19年開始取消。
9. 其他
1. 2017和2018兩年醫療費用抵免超過收入7.5%的部分即可做分項抵扣
舊規：10% (如果是65歲以上降低至7.5%)
2. 延長抗議IRS強制徵稅的時效
舊規：九個月
新規：兩年
3. 允許529 Plan資金的最多$10,000用於小、初、高中，以前只有大學可以。
（該項存疑，目前眾議院要重新投票去掉）
4. 離婚夫妻贍養費不可抵稅，被贍養方也無需算作收入。19年開始生效。
作者Wade Cai, CPA，轉載請註明作者及來源，謝謝！
參考：https://www.wsj.com/public/resources/documents/GOPtaxproposal121517.pdf