国会正式通过三十年来最大税改!最终法案全知晓!

J. Scott Applewhite / AP

12/19/2017周二,就在刚刚,众议院、参议院先后投票通过了三十年来最大税改(众议院明天仍需重新投票,对法案中的三个条款进行修正)!预计税改将在接下来十年带来1.5兆美金的财政减少,希望能够达到提振经济之作用。然而根据 Tax Foundation 的模型即使考虑到经济增长,也仍会有$4000亿的亏空。

根据Congress’s Joint Committee on Taxation的报告,会有23%的减税是直接与中产家庭相关,即在2019年有610亿美金。而美国前1%的报税家庭也会获得610亿美金的直接减税。同时,根据 Tax Policy Center的另一项分析,美国收入中位数家庭会获得大约$900美金的减税,而无论是百分比还是金额上来看,都会给最富有家庭带来最大的减税。

《TAX CUTS AND JOBS ACT》的个人部分细节及简析如下(有时间会更新公司和国际税法部分):

注:

  • 一些有争议或大家比较关注的项目在本次税改中“幸免”:比如学费减免,电动车的tax credit,学生贷款利息抵税,自住房五年内满两年,这些都保留了下来。
  • 大多数条款的生效日都是18年1月1日开始,也就是得到19年报18年税的时候才会体会到变化,当然你18年的paycheck也会有相应变化(预缴变多或少)。
  • 有意思的是,几乎所有项目都有一个截止日期是December 31, 2025,届时会重新回顾修改。既是双方妥协,也是给了一条后路,防止这一草草推进的税改发生意想不到的结果。
  • 本文尽可能包括所有变化,去掉了一些特殊规定和项目。

个税改革

1. 简化税率,修改标准抵扣和免税额

1.1. 新的税率表

计算所得税基本全部降低(例外:单身报税taxable income在400,000左右时,税反而变多了)
请看我们做的数据分析(蓝色为旧税率下的收入x对应税收y,橙色为新税率):

1.2. 修改标准抵扣额(standard deduction)

基本全部加倍:$12,000 for singles, $24,000 for married filing jointly, $18,000 for HoH
对于单身没房一族是一利好,买房子的基本上是以前itemize deduction的金额约为现在的standard deduction,也就是说买房子的税务好处没有了。

1.3. 废除个人免税额(personal exemptions)

原来是每个人(自己和dependents)各$4,000左右。

1.4. 新的通货指数(Alternative inflation measure)

以“连锁消费者价格指数”(chained CPI)取代标准消费者价格指数(Consumer Price Index,缩写CPI),来计算社会安全福利和其他福利中的生活成本增加,并且用于制定所得税税率及抵扣额变化。新的计算方法将减缓福利的提高,并且提高所得税收入,方法是让一些纳税人更早支付更高税率。

2. 个人营业性收入

2.1. Pass-through公司新加20%的收入减免

对于LLC, partnership, S corporations, Sole proprietorships,公司一年的收入在联邦层面是不用交公司税的,而是转入(Pass-through)股东名下,由股东按个人税率报税。众议院一开始的提案是希望直接调整税率,然后参议院的法案则是提供一个新的23%收入减免,最终参议院赢得了胜利,但是也妥协降低减免到20%。值得一提的是,具体的算法比较复杂,且牵扯到行业和工资的限制,不是简单乘以80就可以的。如有兴趣,可以参看Joint Explanatory Statement的两个例子。

2.2. 亏损设限

以前只有passive loss的规定,现在即使是active passthrough losses也是有上限($250,000/$500,000),多的需要带到下一年(Carryover)。

3. 儿童税收抵免(Child Tax Credit)改革

1. 修改儿童税收抵免

从$1,000增加到$2,000,最多$1,400可以在哪怕没有税要交的情况下向政府要。非儿童的受抚养人可以抵$500。 收入超过$200K/$400K会phase out。

2. 需要有有效SSN,没有的话仍有$500抵免(non-refundable)。

4. 简化改革各类抵扣额和免税项目

  1. 废除分项抵扣额(Itemized Deduction)中税收(州和地方税如房产税和所得税仍可抵扣,上限一万)、超过$750K的房贷对应利息部分、住宅权益贷款、意外损失和一些杂项抵扣。
  2. 慈善捐款现金部分的抵抗比例从50%增加到60%。
  3. 废除分项抵扣的上限。原来是收入高于一个值后($261,500/$313,800),其差别的3%要用来降低分项抵扣额。
  4. 废除公司报销自行车员工福利免税,即要放入W2中交税。
  5. 废除公司付搬家费的免税,即要放入W2中交税。
  6. 废除搬家费用抵扣。

5. 退休储蓄

1. 退休账户转成Roth IRA后不可再转回(recharacterization cannot be used to unwinding the conversion)

2. 退休账户借款时间延长
旧规:60天内
新规:报税截止日,包括延期,也就是一般到下一年十月十五日

6. 遗产税、礼物税免税额度加倍

旧规:$5 million免税额(per person, per lifetime)
新规:$10 million免税额

7. 增加个人AMT的免税额

到 $70,300/$109,400且不易Phase-out($500k/$1,000k)。即如果hit到AMT,计算出来的AMT会降低,而且免税额基本都可以用到。

8. 平价医疗法案(ACA)取消罚款

即奥巴马医疗法案(Obamacare),如果没有买保险是要罚款,19年开始取消。

9. 其他

1. 2017和2018两年医疗费用抵免超过收入7.5%的部分即可做分项抵扣
旧规:10% (如果是65岁以上降低至7.5%)

2. 延长抗议IRS强制征税的时效
旧规:九个月
新规:两年

3. 允许529 Plan资金的最多$10,000用于小、初、高中,以前只有大学可以。
(该项存疑,目前众议院要重新投票去掉)

4. 离婚夫妻赡养费不可抵税,被赡养方也无需算作收入。19年开始生效。

 

作者Wade Cai, CPA,转载请注明作者及来源,谢谢!

参考:https://www.wsj.com/public/resources/documents/GOPtaxproposal121517.pdf


分享至社交网络

若喜欢本文,别忘了给个五星好评哦!

[Total: 14    Average: 3.6/5]
Disclaimer: The responses below are not provided or commissioned by the bank advertiser. Responses have not been reviewed, approved, or otherwise endorsed by the bank advertiser. It is not the bank advertiser's responsibility to ensure all posts and/or questions are answered.