国会正式通过三十年来最大税改!最终法案全知晓!

J. Scott Applewhite / AP

12/19/2017周二,就在刚刚,众议院、参议院先后投票通过了三十年来最大税改(众议院明天仍需重新投票,对法案中的三个条款进行修正)!预计税改将在接下来十年带来1.5兆美金的财政减少,希望能够达到提振经济之作用。然而根据 Tax Foundation 的模型即使考虑到经济增长,也仍会有$4000亿的亏空。

根据Congress’s Joint Committee on Taxation的报告,会有23%的减税是直接与中产家庭相关,即在2019年有610亿美金。而美国前1%的报税家庭也会获得610亿美金的直接减税。同时,根据 Tax Policy Center的另一项分析,美国收入中位数家庭会获得大约$900美金的减税,而无论是百分比还是金额上来看,都会给最富有家庭带来最大的减税。

《TAX CUTS AND JOBS ACT》的个人部分细节及简析如下(有时间会更新公司和国际税法部分):

注:

  • 一些有争议或大家比较关注的项目在本次税改中“幸免”:比如学费减免,电动车的tax credit,学生贷款利息抵税,自住房五年内满两年,这些都保留了下来。
  • 大多数条款的生效日都是18年1月1日开始,也就是得到19年报18年税的时候才会体会到变化,当然你18年的paycheck也会有相应变化(预缴变多或少)。
  • 有意思的是,几乎所有项目都有一个截止日期是December 31, 2025,届时会重新回顾修改。既是双方妥协,也是给了一条后路,防止这一草草推进的税改发生意想不到的结果。
  • 本文尽可能包括所有变化,去掉了一些特殊规定和项目。

个税改革

1. 简化税率,修改标准抵扣和免税额

1.1. 新的税率表

计算所得税基本全部降低(例外:单身报税taxable income在400,000左右时,税反而变多了)
请看我们做的数据分析(蓝色为旧税率下的收入x对应税收y,橙色为新税率):

1.2. 修改标准抵扣额(standard deduction)

基本全部加倍:$12,000 for singles, $24,000 for married filing jointly, $18,000 for HoH
对于单身没房一族是一利好,买房子的基本上是以前itemize deduction的金额约为现在的standard deduction,也就是说买房子的税务好处没有了。

1.3. 废除个人免税额(personal exemptions)

原来是每个人(自己和dependents)各$4,000左右。

1.4. 新的通货指数(Alternative inflation measure)

以“连锁消费者价格指数”(chained CPI)取代标准消费者价格指数(Consumer Price Index,缩写CPI),来计算社会安全福利和其他福利中的生活成本增加,并且用于制定所得税税率及抵扣额变化。新的计算方法将减缓福利的提高,并且提高所得税收入,方法是让一些纳税人更早支付更高税率。

2. 个人营业性收入

2.1. Pass-through公司新加20%的收入减免

对于LLC, partnership, S corporations, Sole proprietorships,公司一年的收入在联邦层面是不用交公司税的,而是转入(Pass-through)股东名下,由股东按个人税率报税。众议院一开始的提案是希望直接调整税率,然后参议院的法案则是提供一个新的23%收入减免,最终参议院赢得了胜利,但是也妥协降低减免到20%。值得一提的是,具体的算法比较复杂,且牵扯到行业和工资的限制,不是简单乘以80就可以的。如有兴趣,可以参看Joint Explanatory Statement的两个例子。

2.2. 亏损设限

以前只有passive loss的规定,现在即使是active passthrough losses也是有上限($250,000/$500,000),多的需要带到下一年(Carryover)。

3. 儿童税收抵免(Child Tax Credit)改革

1. 修改儿童税收抵免

从$1,000增加到$2,000,最多$1,400可以在哪怕没有税要交的情况下向政府要。非儿童的受抚养人可以抵$500。 收入超过$200K/$400K会phase out。

2. 需要有有效SSN,没有的话仍有$500抵免(non-refundable)。

4. 简化改革各类抵扣额和免税项目

  1. 废除分项抵扣额(Itemized Deduction)中税收(州和地方税如房产税和所得税仍可抵扣,上限一万)、超过$750K的房贷对应利息部分、住宅权益贷款、意外损失和一些杂项抵扣。
  2. 慈善捐款现金部分的抵抗比例从50%增加到60%。
  3. 废除分项抵扣的上限。原来是收入高于一个值后($261,500/$313,800),其差别的3%要用来降低分项抵扣额。
  4. 废除公司报销自行车员工福利免税,即要放入W2中交税。
  5. 废除公司付搬家费的免税,即要放入W2中交税。
  6. 废除搬家费用抵扣。

5. 退休储蓄

1. 退休账户转成Roth IRA后不可再转回(recharacterization cannot be used to unwinding the conversion)

2. 退休账户借款时间延长
旧规:60天内
新规:报税截止日,包括延期,也就是一般到下一年十月十五日

6. 遗产税、礼物税免税额度加倍

旧规:$5 million免税额(per person, per lifetime)
新规:$10 million免税额

7. 增加个人AMT的免税额

到 $70,300/$109,400且不易Phase-out($500k/$1,000k)。即如果hit到AMT,计算出来的AMT会降低,而且免税额基本都可以用到。

8. 平价医疗法案(ACA)取消罚款

即奥巴马医疗法案(Obamacare),如果没有买保险是要罚款,19年开始取消。

9. 其他

1. 2017和2018两年医疗费用抵免超过收入7.5%的部分即可做分项抵扣
旧规:10% (如果是65岁以上降低至7.5%)

2. 延长抗议IRS强制征税的时效
旧规:九个月
新规:两年

3. 允许529 Plan资金的最多$10,000用于小、初、高中,以前只有大学可以。
(该项存疑,目前众议院要重新投票去掉)

4. 离婚夫妻赡养费不可抵税,被赡养方也无需算作收入。19年开始生效。

 

作者Wade Cai, CPA,转载请注明作者及来源,谢谢!

参考:https://www.wsj.com/public/resources/documents/GOPtaxproposal121517.pdf


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