川普稅改細則出爐!你是贏家還是輸家?【2017.12 更新:重大利好!研究生學費減免仍舊免稅!】

KELOLAND.com

【12/13/2017 更新】稅改已經到了最後的攻堅階段,參眾兩院正在一步步縮小兩院方案的差別!最終的方案有望本周五公布,下周做最後投票!

目前據華爾街日報,眾議院方案一些最有爭議的條款將被移去,包括:

  • 取消醫療費用抵稅
  • 取消學生貸款利息抵稅
  • 研究生學費減免(Tuition Waiver)需納稅

PhD同學們可以放寬心了!

【12/01/2017 更新】續眾議院稅改通過,參議院稅改今天也通過了!稅改已是板上釘釘的事,但是參議院的版本和眾議院的版本(本文)並不一樣(比如參議院版本去掉了PhD學費相關的改動),接下來就看兩個版本如何融合,成為最終的新稅法。


【11/06/2017 發文】近日川普稅改被推上了風口浪尖。在2018年政府預算通過後,眾議院籌款委員會(the House Committee on Ways and Means)上周發布了一個400多頁詳細的稅改方案,稱作「the Tax Cuts and Jobs Act」。方案的大框架和之前發布的版本基本一致,可以參看我們之前發的《大刀向稅頭上砍去!川普稅改七傷拳》。本周,委員會將進行mark-up來進一步確定方案。之後就要看國會能否通過,而白宮發言人聲稱希望感恩節左右通過,讓我們拭目以待。

接下來我們挑選了一些和大家關係比較緊密的變化分享一下並作簡要分析。(以下內容已經有了很大變化,待稅改最終方案確定前暫不修改,感謝理解!)

1. 新的稅率表(New tax bracket)

如下圖,稅率的劃分更加簡單。最高稅率保持在39.6%不變。對於大部分人,新的稅率表是有利的。即使你的收入不幸到了一個升高的marginal tax rate,比如聯合報稅在收入260,000到416,700之間,本來稅率是33%,在新的稅率表下卻到了35%,但是算起來整體納稅額還是下降了,因為前260,000稅率降低影響要高於超過260,000那部分的稅率升高影響的,即effective tax rate始終降低。唯一倒霉的是低於9,325的群體,從10%的稅率漲到了12%,當然影響不大。而且要注意的是這個的金額是指taxable income,這個是總收入減去各種deduction之後的數字。

2. 標準扣除(Standard deduction)加倍和個人免稅額(Personal exemption)取消

上圖大家也能看到standard deduction和personal exemption也發生了變化,前者加倍,後者取消。一般來說這兩個減免都是可以一起用的,那麼從金額上來說,稅改的結果是更划算的。但是也有副作用:

  1. 取消dependent的personal exemption,也就是取消以前可以每個孩子、老人都可以減$4,000左右,新的法案把孩子的credit提高,請看後文,然後有$300的credit給夫妻和非小孩的dependent(僅持續五年)。
  2. 對於itemized deduction的朋友,新變化浪費了原本可以同時使用的personal exemption。
  3. Nonresident alien是不可以使用standard deduction的,如果現在連personal exemption也沒有了,是很慘的,目前不清楚nonresident這一塊會怎樣變化。

3. 簡化逐項扣除(Itemized deduction)

去掉了醫療費用和州所得稅等多項抵扣,保留慈善捐款和房貸利息及房產稅抵扣。需要注意的是房貸利息之來源貸款金額由原來的夫妻兩套房$1,000,000(home acquisition debt) +$100,000(home equity debt)降到了$500,000,房產稅也cap到了$10,000。在這種情況下,很多人的itemized deduction可能很難超過或者僅能超過一點standard deduction,而兩種deduction是只能選其一來抵扣的。只能說一個字:坑!

4. 廢除替代性最低稅(Alternative Minimum Tax,AMT)

AMT的作用是保證在現行稅法下,限制高收入人群使用太多的稅收優惠,通過加回一些稅收優惠,比如州稅,重新計算應納稅額。新的方案取消了AMT,其實是和第3點取消州所得稅以及限制房產稅上限相關聯的,沒有了這些稅收抵抗,留著AMT其實也左右不大。實際上,AMT還會常常由於其他因素產生,比如incentive stock option。既能讓大家覺得有好處,又能幫助富人,何樂而不為呢?

5. 增加兒童稅收抵免(Child tax credit)

從以前的$1,000到$1,600,而且限制家庭收入也更寬鬆,到了$230,000(此前收入超過$110,000就會phase out,用不到)。另外,這些credit是refundable的,哪怕你沒有稅需要交,也能拿credit回來,這個金額從1,000會慢慢增加到1,600。雖然看上去只有$1,600的增加,對於marginal tax rate在25%的人,相當於$6,400的deduction!贊!

6. 研究生免學費(Tuition Waiver)也要交稅?

這裡要說一個有意思的變化。是不是大學研究生免的學費要算為收入?在上周稅改法案剛剛出爐的時候,各大網站的解讀是基本沒有提到這一點的,教育提到也是說American opportunity tax credit和student loan interest的。加上尚未通過還有很多變化,我也沒有仔細研讀那400多頁的方案。直到這兩天,很多網站、公眾號都在說稅改要毀了高等教育,很多人的學費都是免了的,然而現在竟然要交稅?我才注意到他們指的是qualified-tuition-reduction provision in the tax code (U.S. Code § 117)。而在方案中確實有這麼一條:SEC. 1204. REPEAL OF OTHER PROVISIONS RELATING TO EDUCATION. (a) (3) by striking subsection (d) of section 117.

也就是說新稅法要廢除section 117的(d),(d)說的就是這個Qualified tuition reduction,意思是免除的學費不算收入。但是對於這個的定義專門指出指大學的教職員工的,那麼PhD算不算呢?很可惜,這裡面有專門一小項提到了RA/TA:

(5) Special rules for teaching and research assistants
In the case of the education of an individual who is a graduate student at an educational organization described in section 170(b)(1)(A)(ii) and who is engaged in teaching or research activities for such organization, paragraph (2) shall be applied as if it did not contain the phrase 「(below the graduate level)」.

故此,我做如下推斷,請各位看官各抒己見,集思廣益:

  1. 對新法案解讀有誤,這裡的重點或許是指大學教職工,只是不小心一刀切到了PhD們。然而目前Fortune,Forbes都有發文,且有人聲稱得到了白宮發言人的確認,所以可能性不大。
  2. 新法案這條通過可能性不大。除非……見3。
  3. 邏輯上,雖然tuition waiver不是實打實的money in pocket,但是也相當於用來付了學費。這個和cancellation of debt是有點像的。如果說政府不想刺激高等教育,那麼也不是沒有可能。
  4. 既然不能是tuition waiver的方式,那麼所有都改為scholarship and fellowship就是,發錢給大家,學費照收,畢竟qualified scholarship and fellowship這條免稅還是保留的。
  5. 對於中國留學生,或許可以直接引用中美協議treaty 20的(a)或(b)。(a) payments received from abroad for the purpose of his maintenance, education, study, research or training; (b) grants or awards from a government, scientific, educational or other tax-exempt organization.

7. 舉例

A同學PhD在讀,Tuition waiver三萬,做TA/RA的收入兩萬。假定新稅法下tuition waiver也taxable。

B同學工作了,年薪十五萬,單身,租房。

C同學結婚,年薪共二十五萬,一個孩子,貸款買的房,房貸利息兩萬,房產稅一萬五,州收入稅預繳兩萬。

(假定都為resident alien,nonresident alien目前方案沒有提,不清晰)

如果看細節比較累,簡單來說,查看一下去年的Adjusted Gross Income,減去兩萬四,對照新稅率計算稅多少;然後如果沒有超過二十三萬,減去小孩一個人一千六,大人一個人三百,就可以得到最後的總稅額。

8. 結語

截至發文前,股市一片跌,一個重要原因就是對於新稅法能否通過的擔憂日益增大。共和党參議員發布了新的提議,和白宮的方案有諸多差異,其中公司稅大減將會被推遲到2019年。我們會持續關注。

且不說新的稅改能否實現,對於能夠簡化美國現有繁瑣稅法,改善稅務結構,我個人是比較認同的。然而,如果借著稅改的名號,把大的蛋糕分給小部分人,甚至傷害到弱勢群體,是需要三思而後行的。本文僅分析與大家切身相關的稅改具體條款,沒有提到遺產稅的取消,公司稅的下降等等變化,也不摻雜任何政治觀點。待稅改通過後會進行更加具體的分析,敬請期待。


免責聲明:本文及其中任何文字均僅為一般性的介紹,絕不構成任何法律意見或建議,不得作為法律意見或建議以任何形式被依賴,我們對其不負擔任何形式的責任。我們強烈建議您,若有稅務問題,請立即諮詢專業的稅務律師或稅務顧問。
Disclaimer: This article and any content herein are general introduction for readers only, and shall not constitute nor be relied on as legal opinion or legal advice in any form. We assume no liability for anything herein. If you need help about tax, please talk to a tax, legal or accounting advisor immediately.

分享至社交網路

若喜歡本文,別忘了給個五星好評哦!

[Total: 28   Average: 4.1/5]
Disclaimer: The responses below are not provided or commissioned by the bank advertiser. Responses have not been reviewed, approved, or otherwise endorsed by the bank advertiser. It is not the bank advertiser's responsibility to ensure all posts and/or questions are answered.