【2023.4 友情提醒】2023年的報稅截止日期4月18日將至，如果來不及報稅，可以申請延期。
4月15日是美國每年的報稅截止日期(IRC Sec. 6072)。但有的納稅人因為各種原因無法在4月15日報完，此種情況下可最多延期6個月(IRC Sec. 6081)至10月15日。遇到法定節假日時，以上兩個日期均會順延：2023年(for tax year 2022)為4月18日，以及10月16日。
本文重點介紹在美國的US person延遲報稅的方法和利弊，海外的US person請參考IRS介紹。確保繳足的情況下，延期操作非常簡單：在線完成一次Form 4868支付即可自動獲得聯邦稅的延期。
Contents
Failure to file vs Failure to pay
IRS介紹延期的資料，所有負責的第三方網頁關於延期都會在文首醒目處提醒
An extension of time to file is not an extension of time to pay.
延期只是推遲報稅時間，並不推遲足額繳稅的時間。
4月15日仍需繳足稅款，不然會有罰款。
Failure to pay
此為不繳足的後果，根據IRS網頁，主要規則為
- 每月罰欠稅款的0.5%
- 總額不超過欠稅款的25%
- 還要繳欠稅款的利息
Failure to file
此為不及時報稅的後果，根據IRS網頁，主要規則為
- 每月罰欠稅款的5%
- 總額不超過欠稅款的25%
- 超過60天至少罰
min( 450, amount due) - 還要繳欠稅款的利息
延期並在10月15日之前報稅避免的Failure to file。
何為足額繳稅？
在Estimated tax的文章中我們介紹了withholding safe harbor。它要求withholding大於下面的任何一個數字
- 今年實際繳稅額 – 1k
- 今年實際繳稅額的90%
- 去年繳稅額的100%（如果去年的AGI超過150k，則是去年繳稅額的110%）
這個safe harbor只保證4月15日報稅日之前沒有罰款。到了4月15日，今年的繳稅額本應計算清楚，因此延期的6個月只能使用今年實際繳稅額的90%作為reasonable cause避免罰款。
例子：Bob 2021年應繳稅是0，按照safe harbor的第三條，他在2022年的withholding與estimated tax皆可為0。假設2022年Bob實際的應繳稅是10k，若Bob申請延期，則他必須2023年在4月18日用Form 4868繳納至少9k，並在10月15日之前繳清剩餘的1k方可避免罰款。
Form 4868 Instruction允許其他的reasonable cause，但需附紙說明由IRS審核。
延期的原因
延期不需要理由，但很多人選擇延期報稅是因為稅單不全。
Schedule K-1
K-1稅表列出了納稅人在一些pass-through entity中分到的收益。常見的例子是合夥企業(partership)的合伙人，S-corp的持股人，信託與遺產的受益人。
K-1稅表寄出的截止日期是3月15日。這樣有K-1稅表的人在3月15日之前很難完成報稅。但partership的報稅也可以延期，這樣partership寄給IRS和納稅人K-1稅表的截止日期就變成了9月15日。於是這些partership的parter就無法在4月15日之前完成報稅了。當會收到多張K-1稅表時，延期幾乎無法避免。
ETF with partership structure
本博客的持有H/J/F簽證的讀者按法律不可經營partership，但若投資某些partership結構的ETF，也會收到K-1稅表。典型的例子是ProShares的VIXY，UVXY。此種情況，K-1稅表只反映投資partership結構獲得資本盈虧的事實，沒有直接參与經營，並不違反H/J/F簽證的身份限制。但為避免漏掉K-1稅表，報稅前可去諸如taxpackagesupport的網站查看。
W2/1099 delay or correction
常見的稅表的截止日期大致是1月31日或2月15日。
January 31:
- W-2 Wages
- 1099-MISC Miscellaneous Information (e.g. Bank bonus)
- 1099-INT Interest Income
- 1099-DIV Dividends and Distributions
- 1099-G Certain Government Payments
- 1099-K Payment Card and Third Party Network Transactions (e.g. Venmo)
- 1099-R Distributions from Retirement Plans
- 1098 Mortgage Interest Statement
- 1098-T Tuition Statement
February 15:
- 1099-B Proceeds From Broker and Barter Exchange Transactions (Investment income)
若W2或者1099有錯誤，需要與僱主或者1099的發行方協商更正錯誤，可能導致最終錯過4月15日的截止日期。
Broker也可申請將1099截止時間延至3月15日。2012年的新法通過後，有關於broker延期的報道。
避免failure to file罰款
除以上第三方稅表的錯誤、延遲外，還有可能有各種各樣的意外導致無法趕上4月15日的報稅截止日。例如接收1099的2-4月份正好不住在郵寄地址，無法收到稅表；截止日期前的最後一個周末開始填稅表，發現時間來不等等。
延遲報稅可以避免failure to file罰款，且操作簡單，有人甚至認為能減少audit概率。集此優點，有人選擇無論是否能在4月15日之前完成報稅，均在1月申請延期。
方法：提交Form 4868
聯邦稅延期需要提交Form 4868，IRS在Topic No. 304列舉了三種方法：
- 在線繳稅時，選擇Form 4868。平台與estiamted tax一樣，可以是IRS Direct Pay, payUSAtax/Pay1040/ACI Payments這三個支持信用卡的繳費平台，或者EFTPS。
- E-file Form 4868。這個可以在各大報稅軟件中完成，例如對於Turbotax，是easy extension。IRS免費提供的freefillable form，以及IRS Free File program中的軟件均可免費file extension。
- 郵寄Form 4868。
再次提醒：報稅延期不等於交稅延期。雖然來不及報稅，為避免failure to pay罰款，要估計出繳稅額補足。
本文題圖是在IRS DirectPay用銀行賬戶提交Form 4868的起始頁面。若估算稅已繳足，填$1即可。根據IRS的說明，
You can also get an extension by paying all or part of your estimated income tax due and indicate that the payment is for an extension using Direct Pay, the Electronic Federal Tax Payment System (EFTPS), or a credit or debit card. This way you won』t have to file a separate extension form and you will receive a confirmation number for your records.
拿到confirmation即代表IRS自動批准了延期，無需再單獨提交Form 4868。因此這是三種方法中最方便的。
題外話：找資料的時候，我在讀Form 4868 instruction時發現一個奇怪的規定：寄給IRS的單張支票額度不能等於或超過1億美元
No checks of $100 million or more accepted. The IRS can』t accept a single check (including a cashier』s check) for amounts of $100,000,000 ($100 million) or more. If you』re sending $100 million or more by check, you』ll need to spread the payment over two or more checks with each check made out for an amount less than $100 million. The $100 million or more amount limit doesn』t apply to other methods of payment (such as electronic payments). Please consider a method of payment other than check if the amount of the payment is $100 million or more.
據PBS報道，IRS稱美聯儲的支票設備無法處理超過1億美元的支票，所以這些支票只能人工處理，增加成本。2015年，IRS一共收到了14張超過1億美元的支票。次年他們就不再接收了。
州稅
州稅的延期規定各不相同，有的接受fedearl extension，有的不接受；有的自動延期，有的需要file州稅延期表格，見這個網頁的總結。
例如加州是什麼操作都不需要，自動延期6個月(但4月15日稅需繳足)；紐約州、麻省之類的則需要額外file state extension。請讀者自行查找所在州網站核對。
總結
趕不上報稅時間的主要原因是諸如Schedule K-1和部分1099稅表不能在4月15日之前準時收到，此時可用Form 4868將報稅時間推遲6個月，但需在4月15日之前繳足稅款，以避免罰金。
在線繳稅選擇Form 4868即可獲得聯邦稅自動延期。州稅延期需查各州規定，大致也是提交某個延期的表格。Form 4868提供了一種額外繳稅方法，可以用來買I bonds。
參考資料：Form 4868
Whitecostinvestor: how to file a tex extension
Turbotax: Schedule K-1
Turbotax: tax-extensions
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