大家好，我是明台的哥哥明樓。先自我介紹一下，我來美快十年了 （一下就暴露年齡了。。。），紐約州註冊CPA，目前在一家四大會計事務做tax manager（希望我能早日脫離苦海！）。雖然我是做Corporation tax的, 但是以前在學校時也學過individual tax, 而且我平時上班之餘也接一些individual tax的報稅私活，所以對individual tax還算比較了解吧。這篇文章的目的是給大家解釋幾個報稅時常見的問題，如果我說的不對的地方大家多包涵，歡迎指出錯誤。今天篇幅有限，只談三個，以後有空再說其它的。
1. Non-Resident Alien (NRA) / Resident Alien (RA)
怎麼決定你是resident還是non resident呢？ 如果你不是住在美國的綠卡持有者或者公民，那麼就要看你在美國所持有的簽證類型了。H1B算resident, F1算non resident, J1我印象中也是算non resident. 但是當F1簽證滿了五年，J1簽證滿了兩年後，你下一年報稅時可以作為resident 來報（你如果第一年來美不滿一整年，比如你是八月份來得，那麼第一年也是按整年算）。舉例1：明台2011年八月來美，那麼明台在file 2011 – 2015年的都是算作non resident, 要file的表是1040NR （包括1040NR-EZ）。 明台file 2016年的稅表時可以作為resident報稅。
如果你是non resident, 但你的spouse是resident, 如果你們報稅時選擇地filing status作為married filed jointly報稅，那你們兩人都可以作為resident報稅。
如果你一年中籤證有變化，比如你1月到9月是F1簽證（未滿五年），10月到12月是H1B簽證，那麼雖然H1B簽證可以算作resident status, 但你這一年還是不可以作為resident來報稅，因為你H1B status小於183天。你正確的報稅status 是叫dual status, 但實際上dual status報稅也基本沒有什麼好處，和non resident差不多。IRS規定dual status的taxpayer 可以選擇作為non resident報稅 （這樣你填寫稅表會簡單些），但是不可以選擇作為resident 報稅。所以單身狗們在F1轉H1B的那一年，通常還是要以dual status (non resident) 報稅。但如果你不是單身狗，只要你在F1轉H1B的這一年年底時變成married狀態，那麼恭喜你，你在轉身分的這一年有可能可以用resident status來報稅（即使你的spouse也同樣是non resident或dual status）。這樣做有三個條件：
- 你們報稅的filing status是married filed jointly.
- 你們不能在第二年4月15號前報稅，必須file extension, 而且在第二年6月底之後才報稅。
- 你的H1B在第二年至少維持了183天以上（你不能在六月底之前又把H1B轉回為F1了）。這三個條件都滿足的情況下，那麼在轉身分的那一年，你們夫妻倆都可以作為resident報稅。IRS為什麼這麼規定呢，是因為IRS希望看到你的留美身份轉為resident status後（比如H1B簽證）是持久性的，不是暫時的，所以他們讓你在第二年過了183天之後才file前一年的return.
通常來講，你作為resident報稅會使你的稅負低一些。因為你resident有standard deduction (2016年是$6,300). 而nonresident只能用itemized deduction. 對於廣大學生來說，因為沒有mortgage interest和property tax, 你的itemized deduction通常就只是你付的州稅 （income不高的情況下根本交不了什麼州稅），所以能用standard deduction當然更好啦。另外，很多tax credit只有在resident status才可以用，學費有關的credit就都是 (non resident 和dual status都不行），另外比如2007年到2009年間，因為經濟不好，IRS連續三年給所有taxpayer 一種叫making work pay 的credit (400到800不等，每年變，但只要有一點點收入就能拿)，但是IRS明確規定只有resident才能在return上claim這個credit，non resident不行。我當年作為non resident的時候，2008和2009年有個買房的first time home buyer credit, 只要你第一次買房，IRS就給你credit（最高$8,000, 很爽是不是！），但這個也是只有resident才可以claim的，我當初file 08和09年return的時候都有一種虐心的感覺。
Non resident報稅通常只有一點優勢：
- 你的interest income 不用交稅。
- 你的earned income (工資等）不用交FICA (social security and medicare tax, 兩項加起來是7.65% )，但如果你這輩子鐵了心在美國混，不打算回國，第二條其實也算不上優勢，以後我會解釋。
注意你如果是non resident, 又不想交FICA，你最好通知你的僱主在發工資時就不要抵扣FICA，否則如果僱主在發工資時抵扣了，雖然你第二年報稅時能要回來，但是等待時間很長，也比較麻煩。
另外多說一句，如果你如果是resident, 用itemized deduction, 其中有一條是mortgage interest可以作為一個抵稅的item，IRS並沒有規定你的mortgage interest必須是美國的，所以理論上你中國的房貸利息也可以用來抵稅。但這麼做要注意兩點：
- 數額不能太多，否則IRS決定audit你 （本身這個mortgage interest沒有1099 MORT來支持）， 你需要提供support.
- 你將來賣了這個房子，賣房收入就需要上報了（當然有可能不需要交稅）。
2. Tax Treaty
大家應該都知道中美間有個tax treaty，就是中國學生來美後的收入前$5,000不需要交稅（美國學生在中國也是同樣情況）. 這裡說的不用交稅是指不用交income tax（當然要claim tax treaty, 你就必須是F1或者J1簽證，而F1簽證前五年是non resident, 所以基本上你連FICA也免了）。這個treaty是1984年趙紫陽訪美時和里根簽的（你如果在網上搜出原件還能看到趙紫陽的簽名呢）。可是從1984年到現在，通貨膨脹不知翻了幾倍，但是treaty上這$5,000的數從來都沒有變過，坑爹不？
只要你是F1簽證（J1簽證也算），無論你是non resident還是resident，你都可以用這個tax treaty. 比如你拿F1已經超過五年（resident status），你有兩萬的salary income, 那麼你報稅時可以先用treaty把income減去$5,000, 再用standard deduction把income減去$6,300, 再用personal exemption把income減去$4,050, 你最後算得的taxable income已經沒有多少錢了（$4,650），很划算吧。
Resident claim/dual status這個treaty要file Form 8833，這個表要寫一段explanation還要引用treaty code, 你最好找專業人士幫你看看。如果你是在F1轉H1B那年用這個tax treaty, 你必須在explanation說明這個tax treaty 是減掉的是你拿F1簽證（包括OPT）時拿到的income, 而不是減掉你轉為H1B後拿到的income。如果你是non resident, 現在據說不用file 8833也可以claim tax treaty, 只要你在1040 NR 最後一頁item L指明你用的是哪個tax treaty (前兩年Form 1040 NR大改過一次，最後一頁專門加了一個關於tax treaty的item，以前是沒有的）。F1轉H1B的dual status, 我還是建議file 8833，以便向IRS說明你用treaty抵扣的F1期間的income, 不是H1B的。
Claim了這$5,000的treaty benefit後，你的1040的line 21或者1040NR的line 22要寫上($5,000), 負數，表示減少了$5,000的income, 對應的description處要寫treaty income exclusion. 同時，無論你是resident還是non resident, 無論按照稅表instruction你應該把稅表寄往哪個IRS center，也無論你最後是交稅還是退稅，你都必須把你的稅表寄往德州奧斯丁的IRS center，因為你claim了treaty benefit, 而全美只有奧斯丁的IRS center能夠處理tax treaty, 所以你必須寄到哪裡。
注意任何報稅軟體（turbo tax，HR block等）都不能自動識別tax treaty, 所以你要麼自己填form 8833, 要麼找人填8833。但很多學校知道這個tax treaty的（我當年的學校就是）, 所以他們在再給TA，RA發W2時會把這個$5,000從box 1減掉，這樣也就造成了你的W2 上box 1和box 16有$5,000的不同。這種情況下你報稅會比較省事，不要file form 8833了， 在1040的income section 的最後一行也不需要減去$5,000, 因為你的W2 income已經減掉了，你無需在1040上double claim treaty benefit.
這個$5,000的treaty適用於federal return，那麼能不能用於state return呢？ 那要取決於你的state是否follow federal tax treaty. 通常來講，美國的大州都不follow federal treaty, 小州都follow。 也可以換句話說富州都不follow, 窮州都follow。還可以說有影響力的州都不follow，打醬油的州都follow，哈哈。這就需要你查你州稅的instruction，看看他們是怎麼寫的。比如加州，instruction上明確說了所有treaty income exclusion在算州稅時都不能用。但是比如Vermont，馬里蘭等州，州稅上也可以用這$5,000 income exclusion.
很多人有個誤解，以為如果算州稅的時候，starting point是federal taxable income 或者federal AGI， 因為federal taxable income或者 federal AGI 已經減掉了那$5,000, 那麼state return也可以繼續用那個treaty帶來的benefit. 這是不對的，比如康州的州稅，稅表上的starting point是federal AGI， 但是康州的州稅instruction說了，所有tax treaty帶來的benefits必須在算州稅時作為state adjustment加回，這就沒什麼辦法了，你只能乖乖的在算州稅時再加回那$5,000.
另外再跟大家說個很多人都不知道的treaty附加條款（但千萬別濫用）。如果你是J1或者H1B簽證，你來美國交換做faculty或者博後, 而且你的專業本身就是那種研究型的（做research發論文），你也不打算長期呆在美國(小於三年)，那麼你在美國做交流學者時的income可以用treaty的附加條款完全免去federal tax, 太爽了是不是？ （注意不用交稅不代表你不用報稅，你還是要填Form 8833解釋的） 參見中美tax treaty的Article 19:
“Article 19 of the USA-China income tax treaty dated April 30, 1984 states that an individual who is temporarily present in the US for the primary purpose of conducting research at a university shall be exempt from tax for a period not exceeding three years in the aggregate in respect of remuneration for such research. Paragraph 2 of the Protocol 1 of the USA-China income tax treaty contains the “Saving Clause” of the treaty, which normally acts to nullify the tax treaty’s benefits once a resident of China has become a resident of the USA. However, paragraph 2 of the Protocol 1 also specifies exceptions to the saving clause, among which is Article 19 on teachers, professors, and researchers. This means that, even though the taxpayer has become a resident alien under the substantial present test of IRC7701(b), he/she may still claim the benefit of Article 19 of the USA-China income tax treaty”.
需要指出的，我本人並沒有報過這樣的稅表，但是我的一個朋友曾經來美國做訪問學者，他就用了這個treaty, 而且成功了，在留美的兩年間所有從學校拿的工資都沒交過federal income tax. 如果有人真要用這個條款一定要好好研究treaty原文， 看自己是否符合要求。
3. 1099-MISC / 1042-S
1099MISC想必很多人都知道是什麼了（不清楚各種1099表的朋友可以參考此文）。美國稅法規定任何business都必須給該business所有的independent contractor (通常來講都是individual) 發1099MISC. 那麼什麼是independent contractor呢？就是指一個人給一個Business提供了某種服務，之後也對應的也拿了一些報酬，而這個人又不能算作這個business的employee，那麼這個人就是個independent contractor. Independent contractor收到1099MISC之後，要把上面box 7顯示的數作為income上報，而發1099MISC的business也可以claim相應的expense. 但是發1099MISC的前提產生的amount大於一定數額。 我印象中如果收入小於$600, 則不會收到1099MISC. 另外你拿到1099MISC與你是不是resident無關。如果你是non resident, 只要你的工作是合法的（比如用F1簽證的OPT或者CPT工作），拿到1099MISC也無所謂，你只是需要把1099MISC上所顯示的錢作為報稅收入即可（Sch C income）.
需要指出的是，我上面所指的1099MISC是說box 7 (non employee compensation) 有amount, 這個時候你需要file Sch C並且交SE tax（resident）。如果你在各大銀行拿了很多referral bonus （超過600）, 比如chase, discover等， 這時銀行也很可能會給你發1099MISC，但一般這個referral bonus會在box 3（other income）顯示，box 3的amount是不需要file Sch C, 也不需要交SE tax的，直接填到1040 或者 1040 NR line 21。
那個什麼是1042-S呢？先解釋一下, income paid to foreign person 分為兩種， 一種是ECI (effectively connected income), 就是active business income. 另一種是FDAP (fixed, determinable, annual, periodic income). FDAP包括工資，利息，dividend, rent等收入。任何不能作為ECI的income都要作為FDAP。 當一個foreign person從一個business 拿到FDAP時， 稅法上規定該business需向這個foreign person發1042-S， 所以1042-S的目的類似於1099MISC， 只不過是對foreign person發的。舉個例子，你剛來美國，F1簽證，你把你的房子放在airbnb上出租，有了一些房租收入，那麼第二年年初airbnb十有八九會給你發1042-S 顯示你的房租收入（至於F1簽證能不能有房租收入你需要問移民律師，我也不太懂，我個人認為是可以的）。
你可能還聽說過還有1042和1042-T，這兩個表一般個人是不會收到的，我就不解釋它們是用來幹什麼的了。
既然1042-S是發給foreign person，那麼意味著這個foreign person肯定是non resident, 如果需要file return的話，所需要的return 是1040NR。 如果你是resident, 你打算file 1040，你卻收到了1042-S，你最好告訴給你發1042-S的business, 你是resident alien, 讓他們把1042-S換成1099MISC。
注意雖然原則上所有FDAP都應該發1042-S，但是實際上non resident的利息收入是不用交稅的，所以銀行一般不會因為interest income而給foreign person發1042-S。很多股票證券商通常也不發1042-S， 因為很多business都不了解這個表，除非有tax withholding.
原則上所有FDAP都應該有30%的withholding， 這個withholding會在1042-S的box 7a顯示，這是你的tax payment， 在報稅時會作為一個credit。但如果你的FDAP有tax treaty 等benefit， 那可能你拿到的FDAP沒有任何tax withholding。
IRS規定，如果你的1042-S上的tax withholding 是 30%，你可以選擇不file tax return， 那意味這30%就直接歸IRS了。如果你選擇報稅， 那麼就按你實際該交的稅算，多退少補。對於所有paper filed return, 任何有tax withholding的表 （1042S，1099，W2，K-1等），都必須和return一起寄往IRS，沒有tax withholding的表就不用寄了。